8月30日,福建省地稅局向媒體表示,對月餅征個稅早已有之,不繳者將被罰。
而上海稅務部門則表示,對月餅征收個稅采取人性化操作,企事業(yè)單位不申報職工月餅收入,稅務部門將不予深究。
這個中秋趕上個稅新政,到底要不要交月餅稅,各地說法不一,公眾一頭霧水。就此,記者采訪了有關專家。
一問:月餅征稅,冒出新稅種?
實物也要繳個稅,月餅稅不是新稅種
月餅稅是個新增的稅種嗎?有法律依據(jù)嗎?
劉劍文,中國財稅法學研究會會長,北京大學法學院教授、博導,長期從事財稅法研究。他認為,“所謂‘月餅稅’,只是一種民間說法。從本質(zhì)上說,它屬于個稅征收范圍中的工薪所得,并非新增稅種!
現(xiàn)行的個人所得稅法實施條例對征稅范圍作了明確規(guī)定,既包括現(xiàn)金,也包括實物。“個人所得稅的核心為‘所得’,發(fā)月餅當然應該繳個稅!眲ξ恼J為。
所得實物怎么繳稅?根據(jù)個稅條例,劉劍文解釋道:應當按照取得的憑證上所注明的價格,計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,由主管稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額。
北京市金臺律師事務所高級合伙人郭衛(wèi)東律師表示,我國稅法中沒有“月餅稅”這個稅種。9月1日即將施行的個稅新政,也并沒有進行修訂。從報道來看,實際上是將單位發(fā)月餅納入個人所得稅應稅所得范圍,這么操作是符合稅法規(guī)定的。
月餅年年發(fā),為什么以前很少聽說月餅稅呢?
對此,劉劍文表示,其實,對作為福利發(fā)放的月餅征稅,并非新事物。只是由于實物征稅領域逃稅現(xiàn)象比較嚴重,所以沒有引起如此廣泛的反響。
他認為,對實物福利嚴格征稅,將真正實現(xiàn)稅收公平。現(xiàn)實中,有些單位通過發(fā)放實物進行避稅,這是不公平、不合理的現(xiàn)象。今后,嚴格征管是大的趨勢。
二問:重復征稅,傳言屬實嗎?
月餅所附稅種不同,不是重復征稅
有媒體報道,雖然將單位發(fā)放給員工的月餅作為實物所得征收個稅并無不妥,但是以什么數(shù)額為基數(shù)進行征稅卻存有疑問。
以一盒價格為300元的月餅為例,售價中至少應當包括17%的增值稅和一定數(shù)額的營業(yè)稅。也就是說,對于需要將月餅折算為收入的員工來說,他在獲取這項實物收入時,已經(jīng)被商家“轉嫁”承擔了商品的稅款。按照月餅含稅價進行征稅,讓一些媒體和公眾質(zhì)疑,月餅征稅可能涉嫌重復征稅。
劉劍文認為,對個人所得的月餅征稅屬于直接稅的范疇,并不存在重復征稅的問題。
他說,不同環(huán)節(jié)有不同的納稅主體。在月餅的生產(chǎn)經(jīng)銷環(huán)節(jié)和個人工薪方面,按照目前的稅法,都需要征稅,不存在直接稅的重復問題。
“我們這里討論的‘月餅稅’問題中的‘月餅’,并不是從月餅生產(chǎn)或銷售的角度而言的,而是指發(fā)放給個人的、以實物形態(tài)表現(xiàn)出來的個人所得。如果這樣想會比較容易理解:中秋節(jié)前,發(fā)放月餅,和發(fā)放相當價值的人民幣,本質(zhì)是一樣的!眲ξ恼f。
作為法律工作者,郭衛(wèi)東認為,“所謂重復征稅,是對同一行為征收兩次或兩次以上同稅種的稅!
他表示,在個稅實際征收中,也不能完全排除重復征稅。“比如,境內(nèi)納稅人的境外所得,在境外會被征收個稅,而在境內(nèi)也會有被再次征收個稅的可能!
三問:合法征稅,為何意見大?
加強征管透明度,才能贏得更多理解
單位發(fā)月餅,個人要繳稅,雖然很合法,卻不近人情。合法征稅如何取得公眾理解?
劉劍文表示,老百姓對月餅征稅意見大,完全可以理解。畢竟,稅收和人們生活息息相關,涉及民生和利益訴求。我國稅制還不盡完善,這也導致老百姓的稅痛感較為強烈。
“這方面,稅務部門并非無可作為。加強稅款征收、使用的透明度,加強稅收法治的宣傳,都能讓老百姓對合法征稅更加理解!彼f。
同樣是單位發(fā)月餅,有的地方嚴格征收個稅,有的地方表態(tài)將酌情處理。有的單位嚴格代扣,有的單位“合理避稅”。甚至有人說,月餅稅針對企業(yè)不針對行政事業(yè)單位。種種這些,讓許多人感到稅收不公。
“不能說只針對企業(yè)不針對行政事業(yè)單位,只要不是自己掏錢得到的月餅,都應計入應稅所得!惫l(wèi)東認為,現(xiàn)實中,確實存在有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。只有稅收面前人人平等,百姓才不會有意見。
劉劍文則強調(diào),“老百姓有較大的反響,不要認為是壞事。這說明,他們在關心自身利益的同時,也關心國家的未來。政府應當思考,稅收如何有助于民生,如何實現(xiàn)良法之治!
他建議,國家應當規(guī)定價值較低的實物福利免征,國外有類似的做法,同時,稅務機關人性化的征收是必要的。
加名稅
婚姻法新司法解釋稱,婚前房產(chǎn)歸個人所有。于是,各地紛紛傳出“房產(chǎn)加名應征稅”的消息,南京、武漢等地均在傳聞之列。
讓大家困惑的是,據(jù)媒體報道,短短幾天,南京關于加名稅變了多個說法:從“即日開征”,到“等國稅總局的意見”,再到“暫不征收”。武漢也存在著房產(chǎn)、稅收等各部門口徑不一的情況。
一時間,眾說紛紜,著實叫人摸不著頭腦。
一問:加名征稅,師出有名嗎?
房產(chǎn)證加名,權屬轉移,可依法征稅
近日,南京市地稅局在其網(wǎng)站登出回復稱,根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人應當按規(guī)定繳納契稅。
該回復指出,根據(jù)婚姻法最新司法解釋,婚前房產(chǎn)歸個人所有,將原本夫妻一方婚前購買的房屋加上另一方的名字,即將房屋的部分產(chǎn)權轉移給另一方,按照現(xiàn)行規(guī)定屬于契稅征稅范圍。
在北京大學法學院教授、中國財稅法學研究會會長劉劍文看來,加名稅是媒體提出的概念,實際上就是契稅的一個征稅項目。房產(chǎn)證加名后,部分權屬轉移,依法可以征稅。
但各地對加名稅做法、態(tài)度不盡相同。
廣州市房地產(chǎn)交易中心表示,廣州目前政策暫無變化,房屋產(chǎn)權證夫妻一方加名不征收契稅。只要夫妻雙方帶齊證件,到交易大廳辦理,并與相關部門簽訂證明該產(chǎn)權是“夫妻雙方共用財產(chǎn)”的協(xié)議,則可免征契稅。
廣州市地稅局納稅人服務中心相關工作人員坦陳,新司法解釋出臺后,執(zhí)行中確實遇到一些問題。但市級稅務機關無權制訂稅收政策,已向上級稅務機關反映。如上級正式出臺實施意見,將按規(guī)定執(zhí)行。
對此,北京市金臺律師事務所高級合伙人郭衛(wèi)東持不同觀點。他認為,“加名”只是夫妻對有關財產(chǎn)的約定,不是交易行為,不應當征收契稅。
二問:征收亂象,根源是什么?
加名人數(shù)增加,帶來地稅新稅源
如果征稅師出有名,南京緣何又決定“暫時不征收”了呢?南京市地稅局公告稱,社會對此事關注度較高,市級稅務機關無權制訂稅收政策,市地稅局已積極向上級稅務機關反映。
這一說法依然讓公眾不解:如果無權制訂,最初為何表示“即日征收”?
同樣糾結的還有武漢。此前有媒體稱,武漢對婚前房產(chǎn)證加名按加名方取得房產(chǎn)份額征收4%的契稅。
8月29日,記者向武漢市房地產(chǎn)交易管理中心咨詢。工作人員說:過去按照4%征收加名稅;橐龇ㄓ辛诵陆忉,社會上很關注,暫停辦理此業(yè)務。
武漢市地稅局辦公室一位負責人沒有正面回應過去是否征收加名稅,但他表示,一直按湖北省地稅局規(guī)定執(zhí)行,具體政策須向省地稅局咨詢。
湖北省地稅局稅政三處一位熊姓負責人說,目前該局做法是,不管婚前婚后,此類房產(chǎn)視為夫妻共同擁有,只要雙方同意加名,不征收加名稅。
但他也強調(diào),能不能征收某項稅,是由國家稅務總局統(tǒng)一來定的,不是一省一市自行決定的。
劉劍文認為,地方稅務機關匆忙決定征收加名稅,反映出他們急于控制新稅源的心理。司法解釋出臺之后,由于加名人增多,地稅部門發(fā)現(xiàn)加名成為一個重要稅源。因此,沒有請示國稅總局就自行出臺了征稅政策,“這在程序上有瑕疵”。
三問:各執(zhí)一詞,權威在哪里?
主管機關應及時、主動維護法制統(tǒng)一
針對加名稅,有公眾表示,相同的事情,各地做法不同,甚至一個地方各部門之間也存在不同看法。究竟是此事太復雜,還是征稅太隨意?
專家認為,契稅條例和有關行政解釋并沒有明確規(guī)定加名的行為應當征收契稅,從法理上講,這構成了稅法漏洞補充。稅法漏洞補充更多強調(diào)從有利于納稅人的角度解釋。對加名造成房屋權屬變化的征稅問題,應堅持有利于納稅人的立場。
劉劍文介紹,目前我國稅收立法權集中在中央,“地方?jīng)]有稅收立法權,不能擅自出臺征稅規(guī)定!彼f。
在他看來,在一些地方政府對于加名是否征稅理解不一、做法不一的情況下,國家主管機關應當及時、主動地維護法制統(tǒng)一,盡快出臺法規(guī),確定征還是不征,不能聽任地方政府各行其是。
他強調(diào),在制定“房產(chǎn)證加名征稅”政策時,要以人為本,既要考慮“稅理”,也要考慮“人情”,要綜合考慮各方面的情況,以保證出臺的新政策具有可行性。
在南京市地稅局的公告中稱,國家稅務總局正在著手研究具體意見,待正式意見明確后,南京地稅局將按上級規(guī)定執(zhí)行。
截至發(fā)稿,對于此事,本報尚未從國家稅務總局獲得回應。